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第一章 认识审计 第一章 测试
1、 按审计主体的不同，审计可分为（ ）。
答案: 政府审计、注册会计师审计、内部审计
2、 以下关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。
答案: 如果没有会计记录中包含的信息，可能无法识别重大错报风险，如果没有其他信息，审计工作将无法进行
3、 下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（ ）。
答案: 购货发票比验收单更可靠
4、 注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（ ）。
答案: 注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较
5、 以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（ ）。
答案: 审计证据是审计工作底稿的载体
6、 下列有关归档期限的说法中，正确的是（ ）。
答案: 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内
7、 通常，我国会计师事务所组织形式包括（ ）。
答案: 普通合伙会计师事务所;
有限责任会计师事务所
8、 审计证据包括会计记录中所含有的信息，那么以下属于会计记录的有（ ）。
答案: 明细分类账;
支持成本分配、计算等的手工计算表和电子数据表;
个别支付记录和人事档案
9、 在判断审计证据的可靠性时，注册会计师通常会考虑的原则有（ ）。
答案: 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;
直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠;
以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
10、 审计工作底稿包括的要素有（ ）。
答案: 审计工作底稿的标题;
审计过程记录;
审计标识及其说明;
复核者姓名及复核日期
11、 如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动的情形主要包括（ ）。
答案: 删除或废弃被取代的审计工作底稿;
对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;
对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;
记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
12、 关于审计工作底稿归档及保存期限的说法中正确的有（ ）。
答案: 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内;
应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
13、 合伙设立的会计师事务所，其债务由合伙人按出资比例或者协议约定，以各自财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责任。
答案: 正确
14、 在审计的整个过程中，收集、整理审计证据，是审计工作的核心。
答案: 正确
15、 注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。
答案: 正确
16、 注册会计师通过监盘获取的监盘记录属于书面证据。
答案: 正确
17、 会计师事务所根据审计准则的规定，保证审计工作底稿的完整性，并安全保管审计工作底稿，但不需要对审计工作底稿保密。（
答案: 错误
18、 如注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务终止日起，对审计工作底稿至少保存５年。
答案: 错误
第二章 接受审计业务 第二章 测试
1、 注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是( )。
答案: 实施进一步审计程序
2、 下列因素中，最可能导致审计师在上市审计业务中拒绝新的业务的是( )。
答案: 未来客户不愿意将所有的财务记录提供给审计师
3、 下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（ ）。
答案: 如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务
4、 以下关于审计业务约定书的表述中，不正确的是( )。
答案: 审计业务约定书是审计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力
5、 在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是( ).
答案: 甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解
6、 下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是( )。
答案: 注册会计师对公司管理层的诚信存在严重疑虑
7、 在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。这种评价的内容，应当包括（ ）。
答案: 执行审计的能力;
事务所的独立性;
保持应有谨慎的能力
8、 在连续审计的情况下，为确定保持客户关系和具体业务的结论是恰当的，审计师应当考虑( )。
答案: 本期或前期审计中发现的重大事项及其对保持客户关系的影响;
被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信;
项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源;
会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范
9、 签署审计业务约定书前，注册会计师应就（ ）等约定事项进行商议。
答案: 委托目的;
审计范围有无限制;
审计收费
10、 当怀疑被审计单位最高管理人员舞弊时，注册会计师应当（ ）.
答案: 征求律师意见;
解除业务约定
11、 对于以下被审计单位要求变更的业务，你认为适当的有( )。
答案: 企业为了公开发行股票需要进行审计，由于情况变化，该企业决定不再上市，因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务;
某广告公司在与其客户就广告项目签约时，约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担。根据这一约定，广告公司聘请审计师对其财务报表进行审计。但在审计过程中，广告公司了解到审计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表意见，而不是对客户关心的事项进行特别报告。广告公司在与其客户沟通之后，提出将审计业务变更为对特定支出明细表执行商定程序业务;
在签订年报审计业务约定书后，审计师发现被审计单位缺乏会计规范，尚不存在会计账簿与报表，建议企业将约定的年报审计业务变更为提供代编财务信息的相关服务业务
12、 在完成审计业务前，如果注册会计师认为变更业务合理，可以与被审计单位协商修改业务约，并根据修改后的业务约定条款出具报告；如果注册会计师认为变更业务不合理，不应当同意变更业务。
答案: 正确
13、 如果注册会计师证实被审计单位确实存在重大过失舞弊，在必要的情况下，可能会取消业务约定。
答案: 正确
14、 审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的契约。
答案: 错误
15、 审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是委托单位的法人代表或授权代表。
答案: 错误
16、 审计业务约定书，既可采用书面形式，也可以采用口头形式。
答案: 错误
第三章 计划审计工作 第三章 测试
1、 注册会计师财务报表审计的总目标是对被审计单位（ ）发表审计意见。
答案: 财务报表的合法性、公允性
2、 在注册会计师所关心的下列问题中，能够实现截止目标的是（ ）。
答案: 年后开出的支票是否未计入报告期报表
3、 “存在或发生”认定和“完整性”认定，分别与（ ）有关。
答案: 财务报表要素的高估和低估
4、 以下关于重要性概念的错误理解是（ ）。
答案: 重要性概念是从注册会计师的角度来考虑
5、 在注册会计师针对下列各项目提出的具体目标中，属于完整性目标的是（ ）。
答案: 实现的销售是否均已登记入账
6、 关于审计风险的表述中错误的是（ ）。
答案: 重要性水平越高，审计风险越高
7、 执行审计工作的前提有（ ）。
答案: 按照适用的财务报告框架编制财务报表;
设计、执行和维护必要的内部控制;
向注册会计师提供必要的工作条件
8、 以下说法中正确的有（ ）。
答案: 审计目标包括总目标和具体审计目标两个层次;
财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度;
在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代
9、 下列具体审计目标中仅仅与各类交易和事项相关的有（ ）。
答案: 发生 ;
准确性 ;
截止
10、 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括（ ）。
答案: 对被审计单位及其环境的了解;
审计目标;
财务报表各项目的性质及其相互关系;
财务报表项目的金额及其波动幅度
11、 具体审计计划包括的内容有（ ）。
答案: 注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围;
注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围;
计划实施的其他审计程序
12、 对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ ）。
答案: 可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多;
可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少;
评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少
13、 被审计单位的财务报表及相关的经济资料均属于财务报表的审计范围。
答案: 错误
14、 “存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。
答案: 错误
15、 大华公司于当年１２月３０日向黄河公司发出商品８０万元。次年１月８日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，违反了“完整性”认定。
答案: 错误
16、 审计计划制订后，注册会计师不得对审计计划进行修订和补充。
答案: 错误
17、 当注册会计师对财务报表采用不同的基准确定重要性水平时，一般情况下总存在着差异。这时应当选取较大的一个作为报表总体的重要性水平。
答案: 错误
18、 重要性水平越高，审计风险越低。
答案: 正确
第四章 评估风险 第四章 测试
1、 下列有关内部控制的说法中，错误的是（ ）。
答案: 与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关
2、 注册会计师了 解被审计单位及其环境的目的是（ ）。
答案: 为了识别和评估财务报表重大错报风险
3、 关于了解被审计单位及其环境的作用，以下说法中，不恰当的是（ ）。
答案: 了解被审计单位及其环境以将重大错报风险降至可接受的低水平
4、 关于通过风险评估程序对被审计单位及其环境的了解，以下观点中，恰当的是（ ）。
答案: 贯穿于整个审计过程的始终
5、 关于注册会计师实施的风险评估程序，以下陈述中，不正确的是（ ）。
答案: 注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险
6、 下列事项中，有助于注册会计师关注被审计单位经营策略和经营方向上的重大变化的是（ ）。
答案: 投资活动
7、 关于了解内部控制，以下说法中，不恰当的是（ ）。
答案: 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
8、 关于内部控制的目标 ，以下说法中，不恰当的是（ ）。
答案: 合理保证持续经营能力
9、 尽管被审计单位所处行业、规模及其他因素不同，但是注册会计师了解被审计行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部环境的重点是（ ）。
答案: 被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化
10、 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（ ）。
答案: 在决策时人为判断可能出现错误
11、 关于了解控制环境的要素，以下事项最相关的是（ ）。
答案: 董事会对内部控制重要性的态度和认识
12、 下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是（ ）。
答案: 大量或重复发生的交易
13、 关于评估的财务报表层次重大错报风险，以下说法中，不恰当的是（ ）。
答案: 直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
14、 下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（ ）。
答案: 分析程序
15、 下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（ ）。
答案: 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
16、 下列选项中，不属于注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价的内容的是( )
答案: 内部控制运行是否有效
17、 关于实施风险评估程序，以下说法中，恰当的有（ ）。
答案: 如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险;
无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序;
了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终
18、 注册会计师在实施风险评估程序中，通过询问被审计单位管理层、治理层和财务负责人，能够了解的情况包括（ ）方面。
答案: 可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题;
被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量;
所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化
19、 注册会计师应当从以下（ ）方面了解被审计单位的行业状况。
答案: 生产经营的季节性和周期性;
行业的关键指标和统计数据;
产品生产技术的变化以及能源供应与成本
20、 注册会计师应当从以下（ ）方面了解被审计单位的性质。
答案: 所有权结构;
组织结构;
经营活动、投资活动、筹资活动
21、 以下事项属于控制活动的有（ ）。
答案: 授权与业绩评价;
实物控制;
职责分离
22、 以下事项属于内部控制的固有局限性的有（ ）。
答案: 控制可能由于两个或更多的人为串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避;
内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求
23、 以下审计程序中，属于风险评估程序的有（ ）。
答案: 询问管理层业绩考核指标完成情况;
分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况;
实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷
24、 风险评估，是为了降低重大错报风险
答案: 错误
25、 被审计单位内部控制制度的风险评价过程这一要素，是由注册会计师做出的。
答案: 错误
26、 评估重大错报风险，是由被审计单位的管理层做出。
答案: 错误
27、 内部控制的要素有控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
答案: 正确
28、 对营业收入进行风险评估，是属于财务报表层次的重大错报风险的评估。
答案: 错误
29、 在对被审计单位内部控制进行评估时，可以采用分析性程序。
答案: 错误
30、 评估重大错报风险时，应当从报表层和认定层两个层面来进行。
答案: 正确
第五章 销售与收款循环的审计 第五章 测试
1、 为了确保所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从本年度的（ ）中抽取样本，与相关的发票核对。
答案: 货运文件
2、 下列内容不属于应收账款实质性程序的是（ ）。
答案: 抽查有无不属于结算业务的债权
3、 在（ ）情况下，审计人员可以采用积极式函证。
答案: 预期不存在大量的错误
4、 应收账款询证函应当由（ ）发送。
答案: 注册会计师或会计师事务所
5、 在（ ）情况下，审计人员应适当增加函证量。
答案: 被审计单位内部控制较为薄弱
6、 销售与收款循环业务的起点是（ ）。
答案: 顾客提出订货要求
7、 审计人员对被审计单位实施销售业务的截止测试，其主要目的是为了检查（ ）。
答案: 销售业务的入账时间是否正确
8、 收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（ ）。
答案: 在同一适当会计期间
9、 对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，则审计人员应（ ）。
答案: 检查与销售有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
10、 如果大额逾期的应收账款经第二次至第三次函证仍未回函，审计人员应当执行的审计程序是（ ）。
答案: 检查顾客订单、销售发票及产品出库记录
11、 被审计单位在销售与收款循环中的主要业务活动有（ ）。
答案: 批准赊销;
按销售单装运货物;
办理和记录现金收入;
办理和记录销售退回、销售折扣与折让
12、 销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有（ ）。
答案: 营业收入;
销售费用;
所得税费用
13、 在审计实务中，审计人员实施营业收入的截止测试的起点有（ ）。
答案: 以销售发票为起点 ;
以账簿记录为起点;
以发运凭证为起点
14、 由于购销双方登记账的时间不同而使审计人员收回的询证函产生差异，其主要表现包括（ ）。
答案: 货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未验收入库;
债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款;
债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项
15、 当债务符合（ ）条件时，审计人员不应采用消极式函证方式
答案: 相关的内部控制不存在或没有得到遵循;
欠款金额较大的客户
16、 在（ ）情况下，审计人员应采用积极式的询证函。
答案: 上年度的积极式函证回复率特别低;
少数几个大额账户占应收账款总额比重大;
余额较大的债务人
17、 审计人员可以利用应收账款账龄分析表（ ）。
答案: 作为测试相关内部控制有效性的抽样总体;
作为控制应收账款回函的依据;
作为分析坏账准备是否足够的依据
18、 销售与收款循环中所使用的重要凭证和记录有（ ）。
答案: 销货单;
库存现金日记账;
应收账款明细账;
往来对账单
19、 审计人员确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ ）。
答案: 应收账款函在全部资产中的重要性;
被审计单位内部控制的强弱;
以前年度的函证结果;
函证方式的选择
20、 审计人员对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。
答案: 检查发运凭证连续编号的完整性;
检查赊销业务是否经适当的授权批准;
检查销售发票连续编号的完整性;
观察已经寄出的对账单的完整性
21、 销售与收款循环控制测试程序，并非一定要执行。
答案: 正确
22、 在对销售与收款循环审计时，函证应收账款是必须要执行的。
答案: 正确
23、 对应收账款进行函证时，可以选择积极式函证方式，也可以选择消极式函证方式。
答案: 正确
24、 检查销售发票是否连续编号，是实质性审计程序。
答案: 错误
25、 核对销售发票的销售商品的数量、单价、金额和税额是否正确，这种程序是实质性审计程序。
答案: 正确
26、 对主营业务收入进行截止测试，是为了验证主营业务收入是否虚构的。
答案: 错误
27、 检查应收账款账龄分析表，可以 确认应收账款的“计价与分摊”认定有无错报。
答案: 正确
28、 对主营业务收入明细账中的记录进行抽查记账凭证，主要是为了验证主营业务收入是否是真的。
答案: 正确
29、 从销售发票追查到应收账款明细账的账簿记录，主要是为了看应收账款是否漏记了。
答案: 正确
30、 对主营业务收入进行截止测试，测试方向不只一个。
答案: 正确
第六章 采购与付款循环的审计 第六章 测试
1、 Ａ注册会计师作为XYZ股份有限公司2020年度会计报表审计的项目负责人，在复核采购付款循环的审计工作底稿时，需要对有关问题做出专业判断。助理人员对采购付款循环的内部控制进行了解和测试，下列内部控制中构成重大缺陷的是（ ）。
答案: 货物到达，由隶属于采购部门的验收部门验收，并填制一式多联连续编号的验收单
2、 下列关于与应付账款的确认和记录的相关处理，不正确的是（ ）。
答案: 与应付账款确认和记录相关的部门一般没有责任核查购置的资产
3、 下列各项中，属于被审计单位固定资产内部控制严重缺陷的是（ ）。
答案: 所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
4、 注册会计师要证实采购交易的完整性认定，常用的控制测试不包括（ ）。
答案: 检查请购单连续编号的完整性
5、 以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。
答案: 向供应商函证零余额的应付账款
6、 当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位（ ）。
答案: 低估费用，低估应付账款
7、 注册会计师负责对丁公司2020年度会计报表进行审计，验证应付账款余额不存在漏报，证明力最强的是（ ）。
答案: 供应商提供的月末对账单
8、 应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计中，不恰当的是（ ）。
答案: 由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证
9、 在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中注册会计师最有可能实施的是（ ）。
答案: 以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
10、 以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ ）。
答案: 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
11、 采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（ ）。
答案: 请购单、订购单、验收单、入库单、付款凭单
12、 对应付账款进行实质性审查时，抽查明细账的主要目的是（ ）。
答案: 审查有无漏记的应付账款
13、 注册会计师验证被审计单位应付账款是否真实存在，可通过（ ）程序测试。
答案: 从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单;
函证应付账款，重点是大额、异常项目
14、 在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿，其相关的控制包括（ ）。
答案: 会计主管应独立检查计入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性;
通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性;
独立编制银行存款余额调节表;
支票签署人不应签发无记名或空白的支票
15、 注册会计师实施的下列审计程序中，能证实采购交易存在认定的有（ ）。
答案: 检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性;
检查取得的固定资产
16、 下列属于采购与付款交易不相容岗位的有（ ）。
答案: 请购与询价;
询价与确定供应商;
采购合同的订立与审批;
采购与验收
17、 A注册会计师负责审计X公司2020年的财务报表，在实施控制测试和实质性程序之前，Ａ注册会计师需要了解Ｘ公司采购与付款交易内部控制的设计、执行情况，以下可能表明Ｘ公司采购与付款交易和余额存在重大错报风险的有（ ）。
答案: Ｘ公司管理层把私人费用计入企业费用;
Ｘ公司存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认;
Ｘ公司进口商品时，采用了不合理的外币汇率而导致该项采购的记录出现差错
18、 在采购与付款循环的审计中，以下属于内部控制设计缺陷的有（ ）。
答案: 采购后如果没有接到卖方发票，被验收的产品不能办理入库手续;
已到期的应付账款由主管会计办理结算与支付
19、 被审计单位采购与付款循环中涉及的主要业务活动（ ）。
答案: 编制订购单;
验收商品;
确认债务 ;
处理和记录现金支出
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