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作业学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务1 了解何谓审计 单元作业——学1任务1 了解何谓审计
1、 简述西方注册会计师审计的产生与发展。
评分规则: （1）注册会计师审计的起源于16世纪意大利的合伙企业制度16世纪意大利威尼斯出现了最早的合伙企业。合伙企业中，不参与经营的合伙人客观上希望能有一个独立的第三者对合伙企业的经营情况进行监督与检查，于是产生了对注册会计师审计的最初需要，对后来注册会计师审计事业的发展影响不大。
（2）注册会计师审计的形成于18世纪英国的股份制企业制度 18世纪，英国的资本主义经济得到了迅速发展，股份有限公司的兴起，使公司的所有权与经营权进一步分离。注册会计师审计产生的“催产剂”是1721年英国的“南海公司事件，查尔斯.斯内尔以“会计师”名义出具了“查账报告书”从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。这一时期英国注册会计师审计的主要特点是:注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整；审计的方法是对会计账目进行详细审计；审计报告报告使用人主要为企业股东等。
（3）注册会计师审计的发展和完善于20世纪的美国 注册会计师审计发展与20世纪美国的资本主义市场。从20世纪初到1933年，审计的对象主要是账目及资产负债表，此时期的审计目的主要是判断企业信用状况，审计的方法也是从详细审计初步转向抽样审计，报表使用人主要有股东、债权人。1933年到二战期间形成，审计对象主要是以资产负债表和收益表为中心的全部会计报表及相关财务资料，审计主要是为了对会计报表发表审计意见，差错防弊转为次要目的，审计方法主要采用测试相关的内控，广泛采用抽样审计；审计准则开始拟定，审计工作向标准化、规范化过度，注册会计师资格考试制度广泛推行，报表使用人已经是社会公众了。在二战后到现在，此时期的抽样审计方法得到普遍运用，制度基础审计方法得到推广，计算机辅助审计技术得到广发采用，此时期的注册会计师审计业务扩大到会计服务、管理咨询等领域。
学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务1 了解何谓审计 单元测验——学1任务1 了解何谓审计
1、 审计产生和发展的客观基础是（ ）。
答案: 维系受托经济责任关系
2、 审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（ ）。
答案: 被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动
3、 我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体可以分为（ ）
答案: 六个阶段
4、 在秦汉时期，日趋完善的具有审计性质的制度是（ ）。
答案: 上计
5、 宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词边被称为（ ）。
答案: 财政监督
6、 元明清各朝，君主专制日趋强化，审计在总体上可以说是（ ）。
答案: 停止不前
7、 在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ ）
答案: 立法系统
8、 注册会计师职业诞生的标志是（ ）。
答案: 1853年爱丁堡会计师协会成立
9、 我国“审计”这个名词正式出现是在（ ）。
答案: 宋朝
10、 中国第一家会计师事务所是（ ）。
答案: 正则会计师事务所
11、 注册会计师起源于（ ）。
答案: 意大利的合伙企业制度
12、 在20世纪初期审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告使用人是（ ）。
答案: 除企业股东外，更突出了债权人
13、 从国际上看，国家审计机关领导体制主要有以下四种模式，其中我国国家审计机关领导体制属于（ ）。
答案: 行政型
14、 由（ ）和（ ）进行的审查才是审计。
答案: 专职审计机构;
审计人员
15、 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（ ）。
答案: 初步形成了统一的审计模式;
上计制度日趋完善 ;
审计地位提高;
职权扩大
16、 目前，我国的审计监督体系主要包括（ ）。
答案: 政府审计;
社会审计;
内部审计
17、 政府审计机关属于立法系统的国家有（ ）。
答案: 美国;
西班牙
18、 审计关系人主要包括（ ）。
答案: 审计主体;
审计客体;
审计委托者
19、 为了充分体现审计的独立性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（ ）。
答案: 机构独立 ;
人员独立;
经济独立
20、 审计的基本职能主要有（ ）。
答案: 经济监督;
经济鉴证
21、 审计的制约作用可以概括为（ ）。
答案: 揭示差错和舞弊;
维护财经法纪
22、 审计的促进作用可以概括为（ ）。
答案: 改善经营管理;
提高经济效益
23、 注册会计师审计又称为（ ）。
答案: 独立审计;
民间审计
24、 关于注册会计师审计的表述正确的是（ ）。
答案: 是有偿审计 ;
是独立性上体现为双向独立
25、 以下对审计分类的理解的表述中，恰当的有( )。
答案: 如果从审计动机划分，审计可分为强制审计和自愿审计;
如果从审计期限划分，审计可分定期审计和不定期审计;
如果从审计内容划分，审计可分财务报表审计、经营效益审计和财经法纪审计;
如果按照执行审计主体和被审计单位的关系划分，审计可分为内部审计和外部审计
26、 审计的独立性要求任何审计主体都必须独立于审计委托人和被审计单位。（ ）
答案: 错误
27、 任何一项审计活动中，审计三方面关系人都存在。（ ）
答案: 正确
28、 西周时我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。（ ）
答案: 错误
29、 20世纪80年代以后，我国在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。（ ）
答案: 正确
30、 在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生。（ ）
答案: 错误
31、 早在封建制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。（ ）
答案: 正确
32、 在西方由职业会计师进行的民间审计，随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速的发展。（ ）
答案: 正确
33、 两权分离是审计产生的客观基础。（ ）
答案: 错误
34、 政府审计机构在对各级政府及其部门的财政收支等内容进行审计时，无需征得被审计单位的同意，注册会计师的审计内容必须征得被审计单位的同意。（ ）
答案: 正确
35、 我国的第一位注册会计师是潘序伦，世界上第一位注册会计师是英国的查尔斯·斯内尔。（ ）
答案: 错误
36、 审计的最本质特征是（ ）。 （提示：独立性/权威性/公正性）
答案: 独立性
37、 目前，世界上最大的民间审计专业团体是（ ）。（提示：美国注册会计师协会/英国注册会计师协会）
答案: 美国注册会计师协会
38、 保证审计监督发挥作用的是审计组织的（ ）。（提示：权威性/公正性）
答案: 权威性
39、 世界上最早产生的审计类型是（ ）。（提示：政府审计/内部审计/民间审计）
答案: 政府审计
40、 （ ）是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。（提示：账表导向审计/系统导向审计/风险导向审计）
答案: 风险导向审计
学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务2 了解审计的监督体系 单元测验——学1任务2 了解审计的监督体系
1、 对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督的审计机关隶属于( )。
答案: 国务院
2、 被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的扣缴单位为（ ）。
答案: 银行
3、 政府审计机关的审计活动被审计单位必须积极配合，属于（ ）。
答案: 强制性监督
4、 不以本部门的收益为目标，目标是维护政府和全体人民的利益的审计是（ ）。
答案: 政府审计
5、 1968年，一些国家的政府审计机关在东京举行大会，通过了《东京宣言》，正式宣布成立( )。
答案: 最高审计机关国际组织
6、 审计业务少的单位和小型企事业组织，可不设独立内部审计机构，但应设置专职的( )。
答案: 内部审计人员
7、 对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（ ）。
答案: 中国注册会计师协会
8、 内部审计机构的隶属关系，一般类型有( )。
答案: 受单位总经理领导;
受本单位董事会下属的审计委员会领导;
受本单位监事会领导 ;
受本单位财务总监领导
9、 我国会计师事务所的大致类型有( )。
答案: 特殊普通合伙会计师事务所;
有限责任会计师事务所;
普通合伙会计师事务所
10、 注册会计师专业资格考试的科目，目前有( )。
答案: 会计;
审计;
经济法和税法 ;
财务成本管理、公司战略与风险管理
11、 会计师事务所的业务范围具体包括( )。
答案: 审计业务;
会计咨询业务;
审阅业务
12、 会计师事务所的审计业务具体包括( )。
答案: 审查会计账目、财务报表和其他财务资料并出具审计报告;
验证企业的投入资本并出具验资报告;
参与办理企业解散、破产的清算事项;
其他会计审计事项
13、 会计师事务所的会计咨询业务具体包括( )。
答案: 设计财务制度;
代理纳税申报;
代办申请注册登记;
培训财会人员
14、 政府审计机关根据工作需要，可以在重点区域、部门设立派出机构，进行审计监督。（ ）
答案: 正确
15、 政府审计机关是依据宪法和审计条例规定建立的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。（ ）
答案: 错误
16、 政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( )
答案: 错误
17、 对阻挠、破坏审计工作的被审计单位，政府审计机关可以采取封存表册、资产等临时性措施。( )
答案: 正确
18、 在经济监督体系中，政府审计是高层次的经济监督。( )
答案: 正确
19、 目前，世界上只有极少数国家的政府审计机关加入了国际性的审计组织。( )
答案: 错误
20、 内部审计机构的性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。( )
答案: 错误
21、 内部审计机构出具的审计报告不具有法律效力。( )
答案: 正确
22、 被审计单位违反《审计法》规定，（ ）有权责令其改正，可以通报批评，给予警告。（提示：审计机关/会计师事务所）
答案: 审计机关
23、 注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为( )。（提示：实质上的独立/形式上的独立）
答案: 形式上的独立
24、 （ ）是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构，是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。（ 会计师事务所/律师事务所/财务咨询公司）
答案: 会计师事务所
作业学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务2 了解审计的监督体系 单元作业——学1任务2 了解审计的监督体系
1、 在2018年9月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：(1)小明、大明是XYZ会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司2012年财务报表进行审计；(2)小红、大红是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计；(3)小刚、大刚是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。请回答： （1）以上三类审计分别是？ （2）它们在承办各审计业务时的相似之处。 （3）它们在承办各审计业务时的不同之处。
评分规则: 上述审计分别为：（1）是注册会计师审计；（2）是内部审计；（3）是政府审计。
相似之处：都对被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表审计意见，对被审计单位起到监督作用，运用的审计方法大致相同。
不同之处：（1）审计方式不同。注册会计师审计是受托审计；内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行；政府审计是强制审计。
（2）审计目标不同。注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进行审计；内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施；政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计 。
（3）独立性不同。注册会计师审计双向独立；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立；政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位） 。
（4）审计标准不同。注册会计师审计依据的标准是《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则；内部审计依据的标准是内部审计准则；政府审计依据《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则 。
学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务3 认知注册会计师职业规范与法律责任 单元测验——学1任务3-1注册会计师审计准则
1、 一般审计准则中，视为审计工作的灵魂的是（ ）。
答案: 独立性
2、 实施审计准则，可以赢得对审计工作信任的利益相关者有（ ）。
答案: 社会公众
3、 我国的注册会计师审计准则，是规定注册会计师执行（ ）的准则。
答案: 审计业务
4、 审计人员提出审计意见，做出审计结论，要令人信服，取信于社会公众，必须有（ ）。
答案: 审计准则
5、 审计准则的主要作用有（ ）。
答案: 可以促进国际审计经验交流 ;
可以赢得社会公众的信任;
可以提高审计工作质量;
可以维护审计组织和人员的合法权益
6、 我国注册会计师执业准则主要有（ ）。
答案: 审计准则;
审阅准则;
相关服务准则;
其他鉴证业务准则
7、 审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的，它既是审计范畴，又是一个历史范畴。（ ）
答案: 正确
8、 审计准则是专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。（ ）
答案: 正确
9、 审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无作用。（ ）
答案: 错误
10、 审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。（ ）
答案: 正确
11、 民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了。（ ）
答案: 错误
12、 审计准则的实施使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，推动了审计事业的发展。（ ）
答案: 正确
13、 实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。（ ）
答案: 正确
14、 按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，鉴证业务准则可以分为（ ）、审阅准则、其他鉴证业务准则）。
答案: 审计准则
15、 （ ）又称审计标准，或执业准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，是审计工作质量的权威性判断标准。
答案: 审计准则
学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务3 认知注册会计师职业规范与法律责任 单元测验——学1任务3-2 注册会计师职业道德
1、 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德良好职业行为的是( )。
答案: 注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，抵毁同行
2、 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应( )。
答案: 拒绝接受委托
3、 注册会计师担任某项审计业务的负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（ ）。
答案: 改派其他注册会计师
4、 注册会计师禁止以或有收费形式提供鉴证服务属于审计人员的职业道德基本原则中的（ ）。
答案: 良好职业行为
5、 注册会计师在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，应当保持（ ）。
答案: 实质上和形式上的独立
6、 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（ ）。
答案: 在鉴证业务中，注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告
7、 注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（ ）。
答案: 出于第三方利益使用客户信息
8、 注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务，这是注册会计师（ ）的要求。
答案: 对客户的责任
9、 在下列情况中，注册会计师无需回避的是（ ）。
答案: 注册会计师曾作为某快餐公司的后勤服务人员为被审计单位提供后勤服务，在承接该业务过程中，注册会计师了解到该快餐公司仍给被审计单位送餐
10、 张某是某事务所的注册会计师，是J公司的2018年度财务报表审计的负责人。在审计期间，张某不仅不要求其妻出售原本持有的J公司股票，而且立即动用大额银行存款购买该公司的股票。在临近外勤审计工作结束时，他所在的事务所的负责人知悉了这一情况，并立即作出了如下决定，以消除对独立性造成的损害。在这些措施中，你认为最恰当、最关键的是（ ）。
答案: 派其他注册会计师重新执行J公司财务报表的外勤审计工作
11、 君威会计师事务所的负责人正在考虑分派甲、乙、丙、丁四位注册会计师提供X、Y、Z、W四个公司2017年度财务报表审计业务的项目负责人，为此正在考虑上述安排是否符合职业道德的相关要求，其中你认为君威事务所的安排最能遵守注册会计师职业道德的是（ ）。
答案: 乙注册会计师在从事注册会计师之前是Y公司的机械工程师，2017年转入事务所执业
12、 甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone 4S手机，针对该事项，以下说法正确的是( )。
答案: 该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受
13、 下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（ ）。
答案: 注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
14、 我国注册会计师职业道德规范要求会计师事务所和注册会计师应当考虑密切关系对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（ ）。
答案: 于审计业务完成后在会计师事务所工作
15、 审计业务出现以下（ ）情况时，会因为自我评价对职业道德原则产生不利影响。
答案: 审计人员最近曾经是鉴证客户的董事或经理
16、 下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是( )。
答案: 被审计单位报销了审计项目组成员往返机票
17、 由于会计师事务所之间竞争激烈，甲会计师事务所在承接业务时，如果收费报价过低，那么最可能对( )原则产生不利影响。
答案: 专业胜任能力和应有的关注
18、 下列各项关于职业道德的表述中，属于注册会计师专业胜任能力要求的是（ ）。
答案: 注册会计师执行的业务必须是自己能够胜任的业务，不承接自己不能胜任的业务
19、 下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自身利益导致不利影响的情形是（ ）。
答案: 乙会计师事务所60%的收费来源于B股份有限公司
20、 下列关于职业道德的说法中，正确的是（ ）。
答案: 注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所
21、 以下关于保密原则的表述中，恰当的是( )。
答案: 注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密;
注册会计师应当警惕向近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性;
在经过客户授权的情况下，向后任注册会计师说明业务过程中的涉密信息不违反保密原则
22、 如果被审计单位的申报资料或其他信息存在下列( )问题，注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连。
答案: 含有严重虚假的陈述;
含有误导性的陈述;
含有缺乏充分依据的陈述或信息;
存在遗漏或含糊其辞的信息
23、 下列各项行为中，属于注册会计师不诚信的行为有( ）。
答案: 明知被审计单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具标准的审计报告;
明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告;
明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明;
明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明
24、 下列各项中符合注册会计师职业道德规范的有（ ）。
答案: 会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务;
会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
25、 广成会计师事务所在河南日报上准备做的广告词中不违反职业道德的是( )。
答案: 本所已搬迁到郑州市东里路120号国际贸易大厦;
本所因业务拓展的需要，现招聘25名注册会计师、15名助理审计人员;
本所与德平会计师事务所合并，特此公告
26、 下列各项中，符合注册会计师职业道德有关专业胜任能力要求的有( ）。
答案: 如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈;
注册会计师在提供专业服务时可以在特定领域利用专家协助其工作;
注册会计师应当对其所聘请的专家的工作结果负责;
在利用专家工作时，注册会计师应对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导
27、 会计师事务所在确定审计收费时，应当考虑的因素有 （ ）。
答案: 审计业务所需专业人员的水平和经验;
审计服务所需的时间;
审计服务所需的知识和技能;
审计服务所需承担的责任
28、 ABC会计师事务所承接了某建筑工程公司2018年度财务报表的审计业务后，为保证审计质量，聘请以下（ ）方面的专家，以弥补审计小组人员在相关知识、技能方面的不足，没有违背职业道德对专业胜任能力的要求。
答案: 基建工程技术;
工程增项图纸设计
29、 甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。假定存在以下各种情况，请指出影响鉴证业务独立性的情况是（ ）。
答案: 鉴证客户的财务经理一年前是甲会计师事务所的合伙人;
鉴证客户赠送两辆高级骄车供甲会计师事务所所长使用
30、 CPA正在执行某上市公司2018年度财务报表审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有( ）。
答案: 在未得到上市公司授权情况下向中国证券会报告其发现的上市公司隐瞒巨额收入的偷税行为;
在未得到上市公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿
31、 下列情形中属于产生过度推介导致注册会计师职业道德基本原则不利的有（ ）。
答案: 会计师事务所推介审计客户的股份;
注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人
32、 下列（ ）属于自身利益导致注册会计师职业道德基本原则不利的情形。
答案: 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误;
鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户
33、 下列（ ）属于自我评价导致注册会计师职业道德基本原则不利的情形。
答案: 会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务;
鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响
34、 下列（ ）属于密切关系导致注册会计师职业道德基本原则不利的情形。
答案: 会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系;
项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员
35、 下列（ ）属于密切关系导致注册会计师职业道德基本原则不利的情形。
答案: 会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁;
会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围
36、 会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。
答案: 正确
37、 注册会计师的名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务、专家称谓、会计师事务所的地址和标识等。
答案: 错误
38、 会计师事务所在任何情况下都不得泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。
答案: 错误
39、 会计师事务所和注册会计师可以宣传或推荐他人产品，但不得因宣传或推荐他人产品或服务而收取佣金，否则将违反注册会计师职业道德的规范。
答案: 错误
40、 由于V公司降低2018年度会计报表审计费用近1／3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。此举没有违反有关职业道德的规定。
答案: 错误
41、 注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委托办理会计服务业务，注册会计师不能以个人名义承接会计服务及鉴证业务。
答案: 正确
42、 注册会计师有责任在执业时保持应有的关注和专业胜任能力，并在遵守公正性、客观性要求的限度内为客户提供专业服务，遵守中国注册会计师执业准则、企业会计准则以及其他法律、法规和规章。
答案: 正确
43、 （ ）原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
答案: 诚信
44、 注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持（ ），不得因任何利害关系影响其客观性。（独立性/客观性）
答案: 独立性
45、 （ ）是指收费与否或收费多少以审计工作结果或实现特定目的为条件。
答案: 或有收费
学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务3 认知注册会计师职业规范与法律责任 单元测验——学1任务3-3注册会计师法律责任
1、 如果注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货进行检查，因此与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负（ ）责任。
答案: 重大过失
2、 以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ ）。
答案: 注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
3、 注册会计师不发生过失的前提是严格遵守各项审计准则和( )。
答案: 职业道德
4、 以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误属于( )。
答案: 欺诈
5、 注册会计师未能遵循审计准则的基本要求执行审计业务属于( )。
答案: 过失
6、 审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（ ）。
答案: 普通过失
7、 注册会计师在对Ｗ股份有限公司2016年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（ ）。
答案: 没有过失
8、 注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（ ）。
答案: 法律责任
9、 从注册会计师方面看，导致其承担法律责任的可能原因有（ ）。
答案: 违约;
过失;
欺诈
10、 对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师小张在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定小张违反审计准则，你认为原因是（ ）。
答案: 被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低;
小张可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序
11、 注册会计师的法律责任的种类有（ ）。
答案: 行政责任;
民事责任;
刑事责任
12、 导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（ ）。
答案: 没有保持应有的职业谨慎;
审计结果导致了对他人权利的损害
13、 会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。（ ）
答案: 错误
14、 注册会计法律责任主要包括违约责任、过失责任和欺诈责任。（ ）
答案: 正确
15、 法律责任一般分为民事责任，行政责任和刑事责任，这三种法律责任可单处，不可并处。（ ）
答案: 错误
16、 注册会计师在审计时，只要严格遵守中国独立审计准则，保持应有的职业谨慎，就能将会计报表中存在的错误与舞弊揭露出来。（ ）
答案: 错误
17、 由于审计测试及被审单位内部控制的固有限制，注册会计师依据审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误和舞弊。（ ）
答案: 正确
18、 对注册会计师而言，（ ）是指没有完全遵循专业准则的要求。（提示：重大过失/普通过失）
答案: 普通过失
19、 对注册会计师而言，（ ）是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。（提示：重大过失/普通过失）
答案: 重大过失
20、 （ ）是指合同当事人完全没有履行合同或者履行合同义务不符合约定的行为。
答案: 违约
作业学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务3 认知注册会计师职业规范与法律责任 单元作业——学1任务3 认知注册会计师职业规范与法律责任
1、 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年1月10日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2018年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC会计师事务所与甲公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，甲公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付60%的审计费用，剩余40%视审定报表的利润来支付。(2)2018年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2016年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。(3)审计项目组成员W的妻子在甲公司担任财务总监。(4)审计项目组成员Q曾在甲公司人力资源部负责一般员工培训工作，于2018年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。(5)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。(6)审计项目组成员K与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。(7)项目组成员S注册会计师出资500万元与甲公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。要求：针对上述(1)至(7)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
评分规则: （1）违反。审计费用的剩余40%视审定报表的利润来支付，属于对鉴证业务采取或有收费的方式,因经济利益违反了职业道德规范。
（2）违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客户（乙公司）的独立董事，因自我评价违反职业道德规范。
（3）违反。审计项目组成员的主要近亲属（其妻子）是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德规范。
（4）不违反。审计项目组成员曾在审计客户（甲公司）负责一般员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在自我评价违反职业道德规范。
（5）违反。A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，会因密切关系违反职业道德规范。
（6）不违反。审计项目组成员K与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，不存在密切关系，不违反职业道德规范。
(7) 违反。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系，因经济利益关系违反职业道德规范。
2、 对注册会计师职业道德产生不利影响可能存在多种情形或关系，具体可以归纳为五类：A.经济利益 B.自我评价 C.过度推介 D.密切关系 E.外在压力要求：请在下表中填上对注册会计师职业道德产生不利影响的因素。（提示：填写字母即可） 对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形不利影响的情形1.会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排 2.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据 3.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇 4.项目小组成员的妻子是客户的会计主管 5.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升 6.会计师事务所受到客户的起诉威胁 7.审计项目组成员帮助客户推销商品 8.会计事务所的收入过分依赖某客户 9.项目组成员与鉴证客户存在长期业务关系 10.项目组成员正在与客户协商受雇于客户
评分规则: 1.A 2.B 3.D 4. D 5.E 6.E 7.C 8. A 9.D 10. A
学习单元二 技能探究 认识财务报表审计-任务1 确定财务报表审计的目标 单元测试—学2任务1确定财务报表的审计目标
1、 没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的认定是（ ）。
答案: 发生
2、 被审计单位购入一批材料，在记账时漏记了该批材料的运费，则被审计单位管理层违反的认定是( ) 。
答案: 准确性、计价与分摊
3、 下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( )。
答案: 将出售固定资产的收益作为营业收入记录
4、 甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（ ）。
答案: 准确性、计价和分摊
5、 下列各项中违反被审计单位“准确性、计价和分摊”认定的是( )。
答案: 将应付账款100万元记为1000万元
6、 某公司产品由于市场竞争者推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，产品过时，据此，注册会计师应当关注该公司( )的重大错报风险。
答案: 存货项目的计价和分摊认定
7、 对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“准确性、计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是( )。
答案: 存货的减值准备是准确的
8、 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的( )认定存在问题。
答案: 准确性
9、 注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的( )认定存在问题。
答案: 完整性
10、 甲公司将2018年度的主营业务收入列入2019年度的财务报表，则针对2018年度财务报表存在错误的认定是( )。
答案: 完整性
11、 在对资产“存在”认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。
答案: 从会计记录到支持性证据
12、 关于期末账户余额及披露相关的认定有（ ）。
答案: 存在;
准确性、计价和分摊;
完整性 ;
权利和义务
13、 为实现对上市公司 “完整性”认定相关的审计目标，注册会计师一般考虑与下列( )项目的低估有关。
答案: 应付账款;
管理费用
14、 下列审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的准确性、计价与分摊认定的有( )。
答案: 复核销售发票上记录的数据;
检查被审计单位坏账准备计提的是否充分;
检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致
15、 管理层认定是对被审计单位而言，具体审计目标是对注册会计师而言。（ ）
答案: 正确
16、 在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制报表负有直接责任。（ ）
答案: 正确
17、 治理层是对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。（ ）
答案: 错误
18、 管理层是对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。（ ）
答案: 正确
19、 在有些情况下，管理层和治理层可以归属于一人。（ ）
答案: 正确
20、 在对存货实施监盘时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映。注册会计师针对管理层在存货账户相关的认定是（ ）。（提示：完整性/存在）
答案: 完整性
21、 （ ）是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
答案: 认定
22、 （ ）认定指交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。（提示：分类/完整性/列报）
答案: 列报
23、 （ ）认定是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。（提示：分类/截止/准确性）
答案: 截止
作业学习单元二 技能探究 认识财务报表审计-任务1 确定财务报表审计的目标 单元作业——学2任务1确定财务报表的审计目标
1、 假设W注册会计师在执行M公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求：请在文本框内标明题号，标注认定的大类序号，再写出认定的名称。A与所审期间交易、事项及披露相关的认定B与期末余额及披露相关的认定财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反的认定1本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录 A截止2期末少计提累计折旧错误 3在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务 4不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款 5财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明 6将不属于被审计单位的债务记入账内 7将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所得的收入记录为主营业务收入 8没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债 9发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录 10在销售交易中有如下情况：1.发出商品的数量与账单上的数量不符；2.开具账单时运用了错误的销售价格；3.账单中的乘积或加总有误；4.在销售明细账中记录了错误的金额 11存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款
评分规则: 2、B：准确性、计价和分摊3、A：发生4、B：存在5、B：列报6、B：权利和义务、存在7、A：分类8、B：列报9、A：完整性10、A：准确性11、B：完整性
学习单元二 技能探究 认识财务报表审计-任务2 认知审计风险 单元测试——学2任务2 认知审计风险
1、 针对财务报表层次的重大错报风险，下列说法中错误的是（ ）。
答案: 直接界定于某一特定交易、账户余额的认定
2、 如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为（ ）。
答案: 28.57%
3、 下列关于审计风险的说法中不正确的是（ ）。
答案: 审计风险可以完全消除
4、 如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50 000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100 000元，则会计报表层的重要性水平应为（ ）元。
答案: 50000
5、 确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（ ）。
答案: 财务费用
6、 下列有关重要性的说法中，不正确的是（ ）。
答案: 对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平应当相应较低
7、 在既定的审计风险水平下， 下列表述错误的是( ) 。
答案: 可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
8、 以下关于财务报表审计中审计风险的表述不正确的有( ) 。
答案: 如果审计程序设计合理并且执行有效， 可以将检查风险降低为零
9、 注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15 000元，但账面记录的金额却为10 000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5 000元，这里被低估的5 000元就是( )。
答案: 已识别的对事实的具体错报
10、 在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。
答案: 在重要性水平之下的小额错报，无需关注
11、 随着审计过程的推进，审计人员通常认为修改重要性水平的合理理由是（ ）。
答案: 甲公司及其经营环境发生变化
12、 下列有关重要性的说法中，正确的是（ ）。
答案: 重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高 ;
重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多;
重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑
13、 关于重要性的下列说法中，正确的是（ ）。
答案: 重要性的判断应从报表使用者角度来考虑;
重要性是注册会计师运用专业判断来确定;
不同环境下对重要性的判断可能是不同的
14、 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。（ ）
答案: 正确
15、 审计风险模型中，重大错报风险是被审计单位形成，审计人员无法改变其实际水平，只能进行评估。（ ）
答案: 正确
16、 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于审计人员无法对所有交易、账户余额和列报进行检查，检查风险不可能降低为零，但可以通过审计人员进行控制和管理。（ ）
答案: 正确
17、 审计人员应合理确定重要性水平，与实际相比偏低偏高都不好，偏低会浪费人力时间，导致审计成本过大，偏高则审计质量低下，招致诉讼困境。（ ）
答案: 正确
18、 重要性水平是个经验值，一般来说，金额大的错报金额比金额小的错报或漏报更重要。（ ）
答案: 正确
19、 一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平。（ ）
答案: 错误
分析：财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定，这体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑”的观点，因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则，应当首先保证审计质量。
20、 审计证据和可接受的审计风险之间成（ ）向变动关系。（提示：填“正”/“反”）
答案: 反
21、 重要性和审计证据之间成（ ）向变动关系。（提示：填“正”/“反”）
答案: 反
22、 审计风险取决于重大错报风险与（ ）。
答案: 检查风险
23、 重大错报风险包括固有风险与（ ）。
答案: 控制风险
24、 评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险就越（ ），则可适当缩小审计程序的范围，获取较少的审计证据，以提高审计效率。
答案: 高
25、 当重要性水平（ ）时，表明报表使用人允许的错报漏报较高，审计环境较轻松，可执行较少的审计程序，收集较少的审计证据，减少审计工作量；反之，则相反。（提示：较高/较低）
答案: 较高
作业学习单元二 技能探究 认识财务报表审计-任务2 认知审计风险 单元作业——学2任务2 认知审计风险-审计重要性
1、 黎明电子有限公司2020年会计报表有关项目金额如下（单位：万元）：项目资产总额净资产主营业务收入净利润金额（万元）270000137800600012800要求：（1）如果以表中项目作为判断基础，采用固定比率法，请计算确定黎明公司2021年会计报表层次的重要性水平（假定资产总额、净资产、主营业务收入、净利润固定百分比数值分别为 1%、1%、0.5% 、5%）。（2）简要说明重要性水平与审计风险，重要性水平与审计证据之间的关系。
评分规则: （1）2700001%=2700万 1378001%=1378万 6000000.5%=3000万 128005%=640万 选择最低的金额640万为会计报表层次的重要性水平。（20分）（2）重要性与审计风险之间存在反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。（40分）重要性与审计证据之间存在反向关系：当重要性水平较高时，可执行较少的审计程序，收集较少的审计证据；当重要性水平较低时，要执行较多的审计程序、扩大审计范围，收集较多的审计证据。（40分）
作业学习单元二 技能探究 认识财务报表审计-任务2 认知审计风险 单元作业——学2任务2 认知审计风险-审计风险
1、 某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C三种情况，请计算回答以下问题：风险类别情况A情况B情况C可接受的审计风险5%5%5%重大错报风险80%40%50% 要求：（1）三种情况可接受的检查风险水平分别时多少？ （2）哪种情况下需要获取的审计证据最多？为什么？ （3）写出审计风险模型，并分析要素之间的关系。
评分规则: （1） A：检查风险=5%/45% x100%=11.11% B：检查风险=5%/85% x100%=5.88% C：检查风险=5%/60% x100%=8.33%（2）B种情况下需要获取的审计证据最多。因为B情况下可接受的检查风险最小，可接受的检查风险越小，审计人员需要搜集越多的审计证据，才能把审计风险控制在可接受的水平。
（3）审计风险模型：审计风险=重大错报风险X检查风险变形为：可接受的检查风险=可接受的审计风险/重大错报风险 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与重大错报风险成反向关系。■评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，为此必须扩大审计程序的范围，获取更多的审计证据，从而降低检查风险，以将实际审计风险控制在可接受的水平，确保审计效果。■评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险就越高，则可适当缩小审计程序的范围，获取较少的审计证据，以提高审计效率
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